Criterios del SAT para la Programación de Auditorías – Octubre 2025 47 visitas
Carlos Mendoza Mendez | 25 Oct 2025
REPORTE EJECUTIVO
Criterios del SAT para la Programación de Auditorías – Octubre 2025
Fuente: Comunicado SAT 53/2025, Ciudad de México, 20 de octubre de 2025
1. Propósito del comunicado
El Servicio de Administración Tributaria (SAT) dio a conocer los nuevos criterios de programación de auditorías con el objetivo de fortalecer la transparencia, garantizar un trato equitativo entre los contribuyentes y brindar certidumbre jurídica sobre los procesos de fiscalización.
El comunicado establece los parámetros bajo los cuales se determinará a quiénes auditar durante el ejercicio 2026, basándose en un sistema de análisis de riesgo.
2. Principales indicadores de riesgo
El SAT auditará únicamente a los contribuyentes que presenten conductas consideradas de alto riesgo fiscal. Entre las principales se encuentran:
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Celebrar operaciones con factureras o empresas emisoras de nómina simulada.
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Presentar pérdidas fiscales recurrentes sin justificación económica.
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Simular o abusar de deducciones.
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Obtener ingresos no declarados.
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Aprovechar indebidamente estímulos fiscales.
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Mostrar inconsistencias entre importaciones, compras y ventas declaradas.
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Importar productos a precios inferiores al mercado o incumplir regulaciones no arancelarias.
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No enterar las retenciones de sueldos y salarios.
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Realizar operaciones con paraísos fiscales.
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Solicitar devoluciones improcedentes.
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Pagar impuestos con una tasa efectiva inferior al promedio del sector.
Estos factores serán ponderados mediante modelos analíticos que permitirán al SAT asignar un nivel de riesgo a cada contribuyente y determinar la prioridad de revisión.
3. Criterios de selección y alcance de las auditorías
Con base en los indicadores anteriores, la autoridad priorizará las auditorías a quienes acumulen mayores calificaciones de riesgo.
El número proyectado de auditorías anuales y la proporción de contribuyentes a revisar para 2026 es el siguiente:
| Tipo de contribuyente | % del padrón a auditar | Universo total | Promedio de auditorías/año |
|---|---|---|---|
| Total general | 0.02 % | 66,825,304 | 16,200 |
| Grandes contribuyentes | 6.3 % | 15,873 | 1,200 |
| Pequeños y medianos | 0.02 % | 66,809,431 | 12,000 |
| Comercio exterior | 2.5 % | 116,467 | 3,000 |
Los sectores de grandes contribuyentes y comercio exterior tendrán la mayor proporción de auditorías, lo que refleja un enfoque estratégico en empresas con operaciones complejas o de impacto fiscal relevante.
4. Implicaciones para los contribuyentes
El comunicado representa una orientación clara hacia la fiscalización selectiva basada en datos. Los contribuyentes deberán reforzar el cumplimiento preventivo y la coherencia entre sus operaciones reales y la información fiscal declarada.
En empresas de comercio exterior (IMMEX, importadores, exportadores):
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Verificar congruencia entre importaciones, exportaciones, compras y ventas.
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Cumplir cabalmente con regulaciones y restricciones no arancelarias.
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Evaluar la tasa efectiva de ISR frente al promedio sectorial.
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Revisar la legitimidad de proveedores y clientes (evitar CFDI de riesgo).
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Mantener evidencia documental que respalde deducciones, costos y devoluciones solicitadas.
En materia general:
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Fortalecer controles internos de contabilidad y nómina.
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Evitar el uso de esquemas agresivos o simulados.
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Implementar auditorías internas periódicas para detectar inconsistencias.
5. Conclusiones
El SAT transita hacia un modelo de auditoría basado en análisis de riesgo y datos masivos, priorizando contribuyentes con comportamientos fiscales atípicos o incongruentes.
Las empresas deberán adoptar una estrategia de cumplimiento preventivo, enfocada en la trazabilidad de operaciones, documentación sólida y coherencia entre cifras declaradas y actividad económica real.
Este enfoque busca consolidar un sistema tributario más justo, con menor evasión y mayor certidumbre jurídica para los contribuyentes cumplidos.
Categoría: Publicaciones SAT