Reforma Integral a la Ley Aduanera 35 visitas

REPORTE EJECUTIVO

Reforma Integral a la Ley Aduanera
DOF: 19 de noviembre de 2025
Entrada en vigor general: 1 de enero de 2026
(Con excepciones específicas por artículo)

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1. Contexto y alcance de la reforma

El Congreso de la Unión aprobó una reforma estructural y amplia a la Ley Aduanera, que modifica, adiciona y deroga más de 100 artículos, con el objetivo de:

• Fortalecer el control fiscal y aduanero

• Incrementar la trazabilidad y digitalización de las operaciones

• Endurecer responsabilidades, sanciones y causales de suspensión

• Reforzar el papel de la ANAM y el SAT

• Combatir prácticas de evasión, simulación y subvaluación

La reforma impacta directamente a importadores, exportadores, empresas IMMEX, agentes aduanales, agencias aduanales, recintos fiscalizados, mensajería y paquetería.

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2. Cambios estructurales más relevantes

2.1 Digitalización y control tecnológico obligatorio

Se establece como requisito legal el uso de sistemas tecnológicos integrados que permitan:

• Control electrónico de inventarios

• Videovigilancia

• Seguridad, trazabilidad y monitoreo en tiempo real

• Interoperabilidad con el sistema electrónico aduanero

• Acceso remoto permanente a la autoridad

Esto aplica a:

• Recintos fiscalizados

• Recintos fiscalizados estratégicos

• Almacenes generales de depósito

• Autorizaciones para despachos por lugar distinto al autorizado

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3. Endurecimiento de obligaciones del importador y exportador

3.1 Expediente electrónico robusto (art. 59)

Se amplía de forma explícita el expediente electrónico obligatorio, que ahora debe acreditar:

• Origen de los recursos utilizados en la operación

• Facturas y documentos equivalentes

• CFDI

• Contratos comerciales

• Pagos, transferencias y cartas de crédito

• Gastos incrementables (fletes, seguros, servicios)

• Soporte de valor en aduana

• Cualquier otro documento que demuestre la realidad económica de la operación

Esto refuerza directamente el enfoque en valoración aduanera.

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4. Valor en aduana y garantías

4.1 Fortalecimiento de cuentas aduaneras de garantía (art. 86-A)

Se amplían los supuestos obligatorios de garantía cuando:

• El valor declarado sea inferior al precio estimado

• Existan tránsitos internos o internacionales

• Se utilicen recintos fiscalizados estratégicos

Se permite optar por carta de crédito, pero bajo las mismas obligaciones y sanciones que las cuentas aduaneras.

La autoridad podrá utilizar:

• Bases de datos internacionales

• Estadísticas

• Consultas anticipadas
  como referencia para validar valores.

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5. Régimen de depósito fiscal y recintos fiscalizados

• Se fija un plazo máximo de 20 días naturales para que la mercancía arribe al almacén de depósito fiscal.

• Si no arriba en tiempo y forma:

  • Debe cambiarse a importación definitiva

  • Pagarse contribuciones y cuotas compensatorias

• El almacén es responsable desde la emisión de la carta de cupo.

• Se endurecen sanciones por sobrantes, faltantes y omisiones de avisos.

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6. Importaciones temporales e IMMEX

• Se refuerza la obligación de demostrar documental y contablemente el proceso productivo.

• Se excluyen expresamente petrolíferos de varios regímenes.

• Cuando se cancela un programa:

  • Máximo 60 días para retornar o cambiar a definitivo.

• Se incrementa el riesgo por:

  • Domicilios no localizados

  • Mercancía fuera de programa

  • Inconsistencias inventario–pedimento–proceso productivo

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7. Agentes aduanales y agencias aduanales

7.1 Mayor control, vigilancia y sanción

Se establecen:

• Exámenes psicotécnicos y de confiabilidad

• Certificación obligatoria cada 3 años

• Expediente obligatorio de clientes (KYC aduanero)

• Obligación de verificar que clientes:

  • Existan

  • No estén en listas negras

  • Cumplan obligaciones fiscales y aduaneras

7.2 Nuevas causales de suspensión y cancelación

Incluyen:

• Subvaluación

• Datos falsos del importador

• Omisión reiterada de contribuciones

• Créditos fiscales firmes

• Listas 69, 69-B y 69-B Bis

• No localización del domicilio fiscal

• Reincidencia

Las multas y sanciones se incrementan de forma significativa.

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8. Mensajería y paquetería

Se regula formalmente el procedimiento simplificado, exigiendo:

• Autorización expresa

• Sistemas de análisis de riesgo

• Acceso en línea a la autoridad

• No deducibilidad fiscal de operaciones simplificadas

Se establecen multas específicas de hasta $1,000,000 MXN por incumplimiento.

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9. Sanciones y multas

Se elevan sustancialmente las multas, destacando:

• Multas del 250% al 300% del valor comercial de la mercancía

• Multas millonarias por incumplimientos tecnológicos

• Responsabilidad directa de agentes y agencias

• Reducciones limitadas y condicionadas

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10. Fechas clave de entrada en vigor

• 1 de enero de 2026: entrada en vigor general

• Art. 86-A fracción I: 1 mes después

• Art. 86-A fracción III, 106, 107 y 145: 3 meses después

• Reglamento de la Ley Aduanera: máximo 120 días

• Lineamientos del Consejo Aduanero: 90 días

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11. Conclusión ejecutiva

Esta reforma transforma el modelo de cumplimiento aduanero en México. Se pasa de un enfoque operativo a uno probatorio, digital, preventivo y sancionador, donde la carga de la prueba recae de forma directa en el importador, exportador y su agente aduanal.

Las empresas deberán revisar de inmediato:

• Sistemas de inventarios

• Expedientes electrónicos

• Valoración aduanera

• Relación con agentes aduanales

• Programas IMMEX

• Gestión de riesgos y controles internos

El costo de incumplir se incrementa de forma exponencial.